Context legislativ actualizat
De la 1 septembrie 2025, potrivit Ordonanței Guvernului nr. 22/2025, plafonul de scutire de TVA pentru întreprinderile mici crește de la 300.000 lei la 395.000 lei.
Modificarea aliniază România la pragul european de 100.000 euro și vine cu clarificări privind momentul în care apare obligația de înregistrare ca plătitor de TVA.
Ce prevede legea (art. 310 alin. (6) din Codul Fiscal – valabil de la 1 aprilie 2025)
Persoana impozabilă care aplică regimul special de scutire și a cărei cifră de afaceri depășește plafonul de scutire trebuie să solicite înregistrarea în scopuri de TVA în termen de 10 zile de la data depășirii plafonului.
Dacă înregistrarea nu este solicitată la timp, organele fiscale vor:
- stabili obligația de plată a TVA pentru perioada în care persoana trebuia să colecteze taxa;
- recunoaște dreptul de deducere a TVA pentru achizițiile din aceeași perioadă, determinând eventual o sumă negativă a taxei.
Ce înseamnă în practică pentru o firmă
Dacă firma ta depășește plafonul de 395.000 lei, devii plătitor de TVA din prima zi a lunii următoare celei în care plafonul a fost depășit — chiar dacă înregistrarea la ANAF se face mai târziu.
Asta implică:
- obligația de a colecta TVA pentru vânzările efectuate după depășirea plafonului;
- dreptul de a deduce TVA pentru achizițiile din aceeași perioadă;
- recalcularea automată de către ANAF a diferenței dintre TVA colectată și TVA deductibilă;
- dobânzi și penalități pentru întârzierea înregistrării.
Exemplu practic
Firma X aplică regimul special de scutire de TVA și realizează o cifră de afaceri de 400.000 lei în august 2025.
De la 1 septembrie 2025, plafonul nou este 395.000 lei, ceea ce înseamnă că firma a depășit pragul și trebuie să se înregistreze ca plătitor de TVA până la 10 septembrie.
Dacă depune cererea pe 30 septembrie, ANAF o va considera plătitoare din 1 septembrie, recalculând toate operațiunile fără TVA din acea perioadă.
Firma va putea totuși deduce TVA pentru achizițiile din aceleași luni, dacă are documentele justificative.
Ce se întâmplă dacă ai depășit plafonul de 300.000 lei înainte de 1 septembrie 2025
Conform dispozițiilor tranzitorii din OG 22/2025:
- Dacă ai depășit plafonul de 300.000 lei înainte de 1 septembrie, dar nu ai depășit 395.000 lei, poți rămâne neplătitor de TVA.
- Dacă însă cifra ta de afaceri a trecut și de 395.000 lei, trebuie să te înregistrezi, indiferent de data depășirii.
Ce trebuie să faci ca antreprenor
Urmărește lunar cifra de afaceri (livrări + servicii taxabile).
Când te apropii de 395.000 lei, pregătește dosarul pentru înregistrare.
Dacă ai depășit plafonul fără să te înregistrezi, cere contabilului să regularizeze TVA-ul și să calculeze dobânzile.
Corectează facturile emise fără TVA în perioada dintre depășirea plafonului și înregistrarea efectivă.
Sancțiuni și riscuri
- ANAF poate înregistra din oficiu o firmă ca plătitor de TVA.
- Se pot aplica dobânzi de 0,02%/zi și penalități de 0,01%/zi pentru TVA neplătit.
- Întârzierea nu te scutește de obligații, dar îți oferă dreptul de deducere pentru achizițiile din aceeași perioadă.
Concluzie
Majorarea plafonului la 395.000 lei oferă flexibilitate firmelor mici, dar și o responsabilitate suplimentară: urmărirea cifrei de afaceri.
Depășirea plafonului fără înregistrare la timp atrage recalcularea TVA-ului datorat și penalități, însă legea permite deducerea TVA aferentă achizițiilor.
Sfat Monetics: urmărește atent pragul de 395.000 lei și discută periodic cu contabilul. Este mai simplu să te înregistrezi la timp decât să corectezi ulterior cu ANAF.